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關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問題的公告
發(fā)布時(shí)間：
2024-04-09 08:52
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅征收管理工作，統(tǒng)一政策，公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收秩序和環(huán)境，現(xiàn)就存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅有關(guān)政策公告如下：
一、 自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓除住房以外的存量房地產(chǎn)，以及單位轉(zhuǎn)讓各類存量房地產(chǎn)，均需按規(guī)定申報(bào)繳納土地增值稅。
存量房地產(chǎn)是指納稅人通過購買或自建方式取得，并已辦理了房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的房地產(chǎn)。
二、 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格；對(duì)于申報(bào)的成交價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)整，確定計(jì)稅價(jià)格。
三、 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，應(yīng)依照不同情況，確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額：
（一）采用重置成本評(píng)估方式的，納稅人須提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的重置成本評(píng)估報(bào)告，且須經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方可按評(píng)估的重置成本確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額；
（二）納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目。“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。
對(duì)納稅人購買房地產(chǎn)時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除；但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
四、 納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行稅收政策據(jù)實(shí)清算。對(duì)既不能提供重置成本評(píng)估報(bào)告，又不能提供購房發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法核定征收土地增值稅。計(jì)算方式為計(jì)稅價(jià)格乘以核定征收率，具體核定征收率見附件《存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅分類核定征收率明細(xì)表》。
五、本公告自2011年10月24日起施行，有效期5年。
存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅分類核定征收率明細(xì)表
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類別 |
坐落地 |
房地產(chǎn)性質(zhì) |
征收率 |
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一類區(qū) |
市南區(qū) |
普通住房 |
5-7% |
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普通住房以外的住宅公寓 |
7-9% |
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別墅、商業(yè)用房 |
9-11% |
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工業(yè)用房地產(chǎn) |
5-7% |
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二類區(qū) |
市北區(qū) |
普通住房 |
4-6% |
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普通住房以外的住宅公寓 |
6-8% |
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別墅、商業(yè)用房 |
8-10% |
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工業(yè)用房地產(chǎn) |
4-6% |
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三類區(qū) |
四方區(qū)、李滄區(qū) |
普通住房 |
3-5% |
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普通住房以外的住宅公寓 |
5-7% |
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別墅、商業(yè)用房 |
7-9% |
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工業(yè)用房地產(chǎn) |
3-5% |
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四類區(qū) |
即墨市、膠州市 |
普通住房 |
2-4% |
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普通住房以外的住宅公寓 |
4-6% |
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別墅、商業(yè)用房 |
6-8% |
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工業(yè)用房地產(chǎn) |
2-4% |
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五類區(qū) |
萊西市 |
普通住房 |
1-3% |
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普通住房以外的住宅公寓 |
3-5% |
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別墅、商業(yè)用房 |
5-7% |
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工業(yè)用房地產(chǎn) |
1-3% |
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